A hivatkozott rendelet 2008. április 30-án lép hatályba, mely 2008. január 1-jétől visszamenőlegesen alkalmazható.

Ebben a speciális esetben utólagosan - a tárgyévtől eltérő időszakra vonatkozóan önellenőrzés keretében - kerül sor a tagdíj bevallására és befizetésére egy olyan időszakra, amelyre a pénztártagság tényének ismerete hiányában, a foglalkoztató részéről a járulékalapot képező juttatások kifizetésekor, azaz az eredeti esedékességekor a teljes mértékű nyugdíjjárulék bevallása és befizetése jogszerűen megtörtént.

Példák az alkalmazásra:

1. A dolgozó 2008. február 1-jén belépett a magánnyugdíjpénztárba, de a belépési nyilatkozatot nem adta le a munkáltatójának. A munkáltatónak csak 2008. április hónapban jut tudomására, hogy a dolgozó magánnyugdíjpénztár tagja.
A Tbj. 50. §-a és a Tbj. R. 5/B. § (1) bekezdése szerint, a tárgyévi (2008. évi) nyugdíjjárulék-tagdíj elszámolást abban a tárgyhavi bevallásban (bevallási időszakban) kell rendezni, amikor a foglalkoztató a pénztártagság tényéről dokumentált módon értesül, azaz a tagdíjbevallás és befizetés esedékessége ez esetben a pénztártagság tényének tudomására jutását (igazolását) követő hónap 12. napja.
Ebben az esetben a munkáltató az APEH felé 2008. április hónapról a 2008. május 12-én benyújtandó 0808-as számú bevallás 10-es lapján a tárgyhavi kötelezettséget már a magánnyugdíjpénztártag magánszemélyre vonatkozóan vallja be. A 2008. február 1-től március 31-ig terjedő időre vonatkozó kötelezettség egyösszegű feltüntetése ugyanezen bevallás egy újabb 10-es lapján az 558-562. sorok együttes, 6-os kóddal való kitöltésével tehető meg, a megfelelő előjel alkalmazásával [a nyugdíjjárulék összege (558. sor) negatív előjellel, a magánnyugdíjpénztári tag nyugdíjjáruléka, a tagdíj, tagdíj kiegészítés összege (559-562. sorok) pozitív előjellel]. Ebben az esetben figyelemmel kell lenni arra, hogy az alkalmazás minősége kódszámnak megegyezőnek kell lennie a korábban benyújtott bevallásban szerepeltetett alkalmazás minősége kódszámmal. Természetesen a 0808M-es lapon a magánszemélyhez köthető magánnyugdíjpénztár kódját, illetve a 0808-09-es lapon az 541. sorban a magánnyugdíjpénztári tagság időtartamát is fel kell tüntetni.

2. A dolgozó 2005. április 1-jén belépett a magánnyugdíjpénztárba, de a belépési nyilatkozatot nem adta le a munkáltatójának. A munkáltatónak csak 2008. április hónapban jut tudomására, hogy a dolgozó magánnyugdíjpénztár tagja.

Ebben az esetben a munkáltató az APEH felé 2008. április hónapról a 2008. május 12-én benyújtandó 0808-as számú bevallás 10-es lapján a tárgyhavi kötelezettséget, már a magánnyugdíjpénztártag magánszemélyre vonatkozóan vallja be. A 2008. januártól 1-től március 31-ig terjedő időre ugyanezen bevallás egy újabb 10-es lapján kell bevallani mind a nyugdíjjárulék, mind a tagdíj (tagdíj kiegészítés) kötelezettséget a fentiekben ismertetett módon és a 6-os kód egyidejű alkalmazásával.

2007. január 1-jétől december 31-éig a korábban benyújtott 0708-as számú bevallásban a magánszeméllyel összefüggésben tévesen (közömbös, hogy kinek a hibájából) bevallott 8,5% nyugdíjjárulék a helyes 0,5%-kal a havonta elvégzett helyesbítés, önellenőrzés benyújtásával korrigálható, a tagdíjfizetési kötelezettség bevallására pedig ugyanezen bevallásban helyesbítés, önellenőrzés benyújtásával van lehetőség.

Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 168. § (7) bekezdése értelmében nem kell önellenőrzési pótlékot felszámítani, ha a munkáltató (kifizető) az elektronikus havi adó- és járulékbevallást a magánszemély hibás nyilatkozata miatt önellenőrzéssel helyesbíti. Tekintettel arra, hogy ebben az esetben a munkáltatót (kifizetőt) a tagdíj tekintetében önellenőrzési pótlék-fizetési kötelezettség nem terheli, ezért az erre utaló tényt a magánnyugdíjpénztárat megillető önellenőrzési pótlék rovatban nulla beírásával kell jelezni.

Tekintettel arra, hogy az íly módon előírt 8%-os tagdíjkötelezettség a magánnyugdíjpénztárat illeti meg, a Nyugdíjbiztosítási Alapot megillető bevétel címén, a 125-ös adónemkódon befolyt nyugdíjjáruléknak az adott magánnyugdíjpénztári adónemkódra történő átvezetésére a 0817-es számú "Átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez" elnevezésű nyomtatvány benyújtásával van lehetőség.

2005. április 1-jétől 2006. december 31-éig a nyugdíjjárulék az adóhatósághoz korábban már benyújtott bevallás önellenőrzésével, helyesbítésével korrigálható, a magánnyugdíjpénztári tagdíj pedig a magánnyugdíjpénztáraknál rendszeresített - az adott évnek megfelelő - önellenőrzési nyomtatványon vallható be, közvetlenül az érintett magánnyugdíjpénztárhoz. Ebben az esetben a Nyugdíjbiztosítási Alapot megillető bevétel címén a 125-ös adónemkódon befolyt nyugdíjjárulék kiutalására a 0817-es számú "Átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez" elnevezésű nyomtatvány benyújtásával van lehetőség, és a tagdíj összegét közvetlenül a magánnyugdíjpénztár részére kell megfizetni.

Figyelem! Nem változott annak a bevallási szabálya, ha a foglalkoztatónak tudomása volt a magánnyugdíjpénztári tagság tényéről, de ezt figyelmen kívül hagyva teljesítette a járulék megállapítási, levonási és bevallási kötelezettségét. Ebben az esetben a téves bevallást önellenőrzés, helyesbítés keretében lehet korrigálni (2007. január 1-jét követő időszakra az adóhatóság felé, 2007. január 1-jét megelőző időszakra az adott magánnyugdíjpénztárhoz) és a foglalkoztató nem mentesül az önellenőrzési pótlék megfizetése alól sem.