A hivatkozott rendelet 2008. prilis 30-n lp hatlyba, mely 2008. janur 1-jtl visszamenlegesen alkalmazhat.
Ebben a specilis esetben utlagosan - a trgyvtl eltr idszakra vonatkozan nellenrzs keretben - kerl sor a tagdj bevallsra s befizetsre egy olyan idszakra, amelyre a pnztrtagsg tnynek ismerete hinyban, a foglalkoztat rszrl a jrulkalapot kpez juttatsok kifizetsekor, azaz az eredeti esedkessgekor a teljes mrtk nyugdjjrulk bevallsa s befizetse jogszeren megtrtnt.
Pldk az alkalmazsra:
1. A dolgoz 2008. februr 1-jn belpett a magnnyugdjpnztrba, de a belpsi nyilatkozatot nem adta le a munkltatjnak. A munkltatnak csak 2008. prilis hnapban jut tudomsra, hogy a dolgoz magnnyugdjpnztr tagja.
A Tbj. 50. -a s a Tbj. R. 5/B. (1) bekezdse szerint, a trgyvi (2008. vi) nyugdjjrulk-tagdj elszmolst abban a trgyhavi bevallsban (bevallsi idszakban) kell rendezni, amikor a foglalkoztat a pnztrtagsg tnyrl dokumentlt mdon rtesl, azaz a tagdjbevalls s befizets esedkessge ez esetben a pnztrtagsg tnynek tudomsra jutst (igazolst) kvet hnap 12. napja.
Ebben az esetben a munkltat az APEH fel 2008. prilis hnaprl a 2008. mjus 12-n benyjtand 0808-as szm bevalls 10-es lapjn a trgyhavi ktelezettsget mr a magnnyugdjpnztrtag magnszemlyre vonatkozan vallja be. A 2008. februr 1-tl mrcius 31-ig terjed idre vonatkoz ktelezettsg egysszeg feltntetse ugyanezen bevalls egy jabb 10-es lapjn az 558-562. sorok egyttes, 6-os kddal val kitltsvel tehet meg, a megfelel eljel alkalmazsval [a nyugdjjrulk sszege (558. sor) negatv eljellel, a magnnyugdjpnztri tag nyugdjjrulka, a tagdj, tagdj kiegszts sszege (559-562. sorok) pozitv eljellel]. Ebben az esetben figyelemmel kell lenni arra, hogy az alkalmazs minsge kdszmnak megegyeznek kell lennie a korbban benyjtott bevallsban szerepeltetett alkalmazs minsge kdszmmal. Termszetesen a 0808M-es lapon a magnszemlyhez kthet magnnyugdjpnztr kdjt, illetve a 0808-09-es lapon az 541. sorban a magnnyugdjpnztri tagsg idtartamt is fel kell tntetni.
2. A dolgoz 2005. prilis 1-jn belpett a magnnyugdjpnztrba, de a belpsi nyilatkozatot nem adta le a munkltatjnak. A munkltatnak csak 2008. prilis hnapban jut tudomsra, hogy a dolgoz magnnyugdjpnztr tagja.
Ebben az esetben a munkltat az APEH fel 2008. prilis hnaprl a 2008. mjus 12-n benyjtand 0808-as szm bevalls 10-es lapjn a trgyhavi ktelezettsget, mr a magnnyugdjpnztrtag magnszemlyre vonatkozan vallja be. A 2008. janurtl 1-tl mrcius 31-ig terjed idre ugyanezen bevalls egy jabb 10-es lapjn kell bevallani mind a nyugdjjrulk, mind a tagdj (tagdj kiegszts) ktelezettsget a fentiekben ismertetett mdon s a 6-os kd egyidej alkalmazsval.
2007. janur 1-jtl december 31-ig a korbban benyjtott 0708-as szm bevallsban a magnszemllyel sszefggsben tvesen (kzmbs, hogy kinek a hibjbl) bevallott 8,5% nyugdjjrulk a helyes 0,5%-kal a havonta elvgzett helyesbts, nellenrzs benyjtsval korriglhat, a tagdjfizetsi ktelezettsg bevallsra pedig ugyanezen bevallsban helyesbts, nellenrzs benyjtsval van lehetsg.
Az adzs rendjrl szl 2003. vi XCII. trvny 168. (7) bekezdse rtelmben nem kell nellenrzsi ptlkot felszmtani, ha a munkltat (kifizet) az elektronikus havi ad- s jrulkbevallst a magnszemly hibs nyilatkozata miatt nellenrzssel helyesbti. Tekintettel arra, hogy ebben az esetben a munkltatt (kifizett) a tagdj tekintetben nellenrzsi ptlk-fizetsi ktelezettsg nem terheli, ezrt az erre utal tnyt a magnnyugdjpnztrat megillet nellenrzsi ptlk rovatban nulla bersval kell jelezni.
Tekintettel arra, hogy az ly mdon elrt 8%-os tagdjktelezettsg a magnnyugdjpnztrat illeti meg, a Nyugdjbiztostsi Alapot megillet bevtel cmn, a 125-s adnemkdon befolyt nyugdjjrulknak az adott magnnyugdjpnztri adnemkdra trtn tvezetsre a 0817-es szm "tvezetsi s kiutalsi krelem a folyszmln mutatkoz tlfizetshez" elnevezs nyomtatvny benyjtsval van lehetsg.
2005. prilis 1-jtl 2006. december 31-ig a nyugdjjrulk az adhatsghoz korbban mr benyjtott bevalls nellenrzsvel, helyesbtsvel korriglhat, a magnnyugdjpnztri tagdj pedig a magnnyugdjpnztraknl rendszerestett - az adott vnek megfelel - nellenrzsi nyomtatvnyon vallhat be, kzvetlenl az rintett magnnyugdjpnztrhoz. Ebben az esetben a Nyugdjbiztostsi Alapot megillet bevtel cmn a 125-s adnemkdon befolyt nyugdjjrulk kiutalsra a 0817-es szm "tvezetsi s kiutalsi krelem a folyszmln mutatkoz tlfizetshez" elnevezs nyomtatvny benyjtsval van lehetsg, s a tagdj sszegt kzvetlenl a magnnyugdjpnztr rszre kell megfizetni.
Figyelem! Nem vltozott annak a bevallsi szablya, ha a foglalkoztatnak tudomsa volt a magnnyugdjpnztri tagsg tnyrl, de ezt figyelmen kvl hagyva teljestette a jrulk megllaptsi, levonsi s bevallsi ktelezettsgt. Ebben az esetben a tves bevallst nellenrzs, helyesbts keretben lehet korriglni (2007. janur 1-jt kvet idszakra az adhatsg fel, 2007. janur 1-jt megelz idszakra az adott magnnyugdjpnztrhoz) s a foglalkoztat nem mentesl az nellenrzsi ptlk megfizetse all sem.