A fordtott fa s bevallsa
apeh.hu 2008.07.29. 23:36
A beszerznek a bevalls 35. sorban kell szerepeltetnie azt az adsszeget, amelyet a fordtott adzs szablyai szerint - adfizetsre ktelezett vevknt - megfizetni kteles.
Az egyes adtrvnyek mdostsrl szl 2008. vi VII. trvny 2008 mjus 1.-jtl leszktette s tbb-kevsb egyrtelmv tette azon - ingatlanhoz kapcsold – gyletek krt, amelyre a fordtott adzs szablyait kell alkalmazni.
Mely esetekben kell fordtott adzst alkalmazni?
Az fa tv. hatlyos 142. (1) bekezdse rtelmben az adt a termk beszerzje, szolgltats ignybevevje fizeti:
a) a 10. d) pontja szerinti termkrtkests esetben;
b) a szolgltats nyjtsnak minsl olyan ptsi-szerelsi s egyb szerelsi munka esetben, amely ingatlan ltrehozatalra, bvtsre, talaktsra vagy egyb megvltoztatsra - idertve az ingatlan bontssal trtn megszntetst is - irnyul, feltve, hogy az ingatlan ltrehozatala, bvtse, talaktsa vagy egyb megvltoztatsa ptsi hatsgi engedly-kteles, amelyrl a szolgltats ignybevevje elzetesen s rsban kteles nyilatkozni a szolgltats nyjtjnak;
c) az a) s b) pontban emltett termkrtkestshez, szolgltatsnyjtshoz munkaer klcsnzse, kirendelse, illetleg szemlyzet rendelkezsre bocstsa esetben;
d) a 6. szm mellkletbenfelsorolt termkek rtkestse esetben;
e) a 86. (1) bekezdsnek j) s k) pontja al tartoz termkrtkests esetben, ha az rtkest adalany lt a 88. -ban emltett vlasztsi jogval;
f) az ads s hitelez viszonylatban olyan termk rtkestse esetben, amely dologi biztostkknt lejrt kvetels kielgtsnek rvnyestsre irnyul;
g) a vllalkozsban trgyi eszkzknt hasznlt termk s egyb, a teljestsekor szoksos piaci rt tekintve 100 000 forintnak megfelel pnzsszeget meghalad termk rtkestse esetben, ha az rtkest adalany felszmolsi vagy brmely ms, fizetskptelensgt jogersen megllapt eljrs hatlya alatt ll.
A fenti felsorols taxatv, ezrt a fordtott adzs szablyait kizrlag azokra a belfldi gyletekre kell alkalmazni, amelyek megfelelnek ezek kzl valamely termkrtkestsnek vagy szolgltatsnyjtsnak.
A fordtott adzs alkalmazsra ktelezettek
A fordtott adzs alkalmazhatsgnak vizsglatakor nem elg a termkrtkestsek s szolgltatsnyjtsok elbbiek szerinti azonostsa. Ugyanis a fordtott adzs alkalmazsnak az a tovbbi szemlyi felttele, hogy az gylet teljestsben rintett felek
a) mindegyike belfldn nyilvntartsba vett adalany legyen, valamint
b) egyiknek se legyen olyan, e trvnyben szablyozott jogllsa, amelynek alapjn tle ad fizetse ne lenne kvetelhet (ilyen a trvnyben szablyozott jogllsa az alanyi admentessg al bejelentkezett adalanynak van).
A fordtott adzsnl az elad az rtkests sorn adt nem hrthat t, a szmlt ad nlkl lltja ki. A vev llaptja meg a fizetend adt, s a sajt bevallsban szerepelteti. Ha adlevonsra jogost tevkenysg rdekben vette ignybe szolgltatst, vsrolta a termket, akkor levonsi jogval is lhet ugyanazon bevallsban.
Mivel a kizrlag admentes tevkenysget vgz fa-alanytl is kvetelhet az fa megfizetse, amennyiben adkteles gyletben vesz rszt, ezrt ha fordtott adzs al es gylet megrendelje, ugyangy kvetelhet tle a forgalmi ad megfizetse a fordtott adzs szablyai szerint.
Nem alkalmazhatak a fordtott adzs szablyai, ha az gyletben rsztvev valamelyik fl nem adalany, vagy klfldn nyilvntartsba vett adalany, illetve, ha alanyi admentes a sttusza.
Az fa tv. 142. (4) bekezdse rtelmben az eva-alanyok – kizrlag a fordtott adzs szempontjbl – fa-alanynak minslnek mind rtkestknt, mind beszerzknt. Az eva-alany a fordtott adzs miatt fizetend ft az Eva-trvny 16. (2) bekezdse rtelmben az advre vonatkoz eva-bevallsban kteles megllaptani s a bevalls benyjtsra elrt hatridig megfizetni.
A fordtott adzs al es termkrtkestsek s szolgltatsnyjtsok bevallsnak szablyai
Ha a fordtott adzs szablyai szerint az ad fizetsre a termk beszerzje, a szolgltats ignybevevje ktelezett, a 0865/650/651/310/320-as szm fa-bevalls 04. sorban kell szerepeltetni a msik adalany fel teljestett termkrtkestsek s szolgltatsnyjtsok adtartalom nlkli ellenrtkt.
A belfldn nyilvntartsba vett adalany beszerznek a bevalls 35. sorban kell szerepeltetnie azt az adsszeget, amelyet a fordtott adzs szablyai szerint - adfizetsre ktelezett vevknt - megfizetni kteles. Ha a beszerz adlevonsi joggal rendelkezik, akkor az ezen a jogcmen fizetend adknt bevallott sszeget legkorbban az ugyanazon ad-megllaptsi idszakban levonhat adknt is szerepeltetheti a bevalls 70. sorban.
A kizrlag adlevonsi joggal nem jr admentes (trgyi mentes) termkrtkestst, szolgltatsnyjtst (fa tv. 85-86. ) vgz adalanynak az fa tv. 142. -a szerinti fordtott adzs al es gyletek utn adktelezettsge keletkezik. Ilyenkor arrl az idszakrl, melyben ilyen cmen adktelezettsge keletkezett, be kell nyjtania a 0865/650/651/310/320-as szm nyomtatvnyt. A bevallsi gyakorisgot az ltalnos szablyok szerint kell megllaptani (havi, negyedves vagy ves). A bevallsi flap (C) blokkjban a „Mentes sttusz mellett adktelezettsge keletkezett” elnevezs rovatba X jelet kell rni.
A belfldn nyilvntartsba vett adalany az llami adhatsgnak tett elzetes bejelentse alapjn dnthet gy is, hogy a beptett ingatlan (ingatlanrsz) s az ehhez tartoz fldrszlet rtkestst, a beptetlen ingatlan (ingatlansz) rtkestst, az ingatlan (ingatlanrsz) brbeadst, haszonbrbeadst adkteless teszi (fa tv. 88. (1) bekezds). Ha a teljests adalany rszre trtnik, az adt a fordtott adzs szablyai szerint a termk beszerzje fizeti. Az rtkestnek a 04. sorba a kell bernia az ad alapjt. Amennyiben a vev nem adalany, az adalany rtkestnek a termkrtkests adalapjt s a hozz tartoz ad sszegt a 08. sorba kell bernia.
A 60. sorban kell feltntetni az fa tv. 142. (1) bekezds a) s e) pontja alapjn a fordtott adzs szablyai szerint ingatlan beszerzse utn a fizetend ad sszegt a 35. sor sszegbl.
A bevalls 61. sorba kell berni az fa tv. 142. (1) bekezds d) pontja alapjn a fordtott adzs szablyai szerint hulladk beszerzse utn a fizetend ad sszegt a 35. sor sszegbl.
A 62. sorban azt a fizetend ad sszegt kell szerepeltetni a 35. sor sszegbl, mely az fa tv. 142. (1) bekezds b), c) pontja szerinti fordtott adzs szablyai alapjn a szolgltats ignybevevjt terheli.
|